+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область

Налог на прибыль ?? с казенных учреждений

В году казенным учреждением получена выручка в общей сумме 15 млн руб. В ходе налоговой проверки инспекция пришла к выводу о занижении учреждением налоговой базы по налогу на прибыль в связи с неправомерным неисчислением налога с доходов, полученных от операций по реализации указанных товаров. По мнению инспекции, выручка от операций по реализации товаров, произведенных с использованием труда осужденных, не является доходом, полученным от оказания учреждением государственных услуг работ в силу подп. Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суды трёх инстанций пришли к выводу о правомерном доначислении налога на прибыль, поскольку реализация выпускаемой Учреждением продукции не может рассматриваться в качестве государственной муниципальной услуги, работы либо иной функции, и, соответственно, к связанным с такой реализацией доходам и расходам положения подп. Вместе с тем Судебная коллегия ВС РФ полагает, что кассационная жалоба учреждения подлежит удовлетворению, а судебные акты — отмене. По мнению Судебной коллегии, признавая казенные учреждения плательщиками налогов и сборов, федеральный законодатель не может не учитывать особенности их правового статуса как субъектов не только налогового, но и бюджетного права, что предполагает необходимость обеспечения непротиворечивого правового регулирования исполнения данными субъектами налоговой обязанности.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Платит ли казенное учреждение налог на прибыль?

Рубрика "Вопросы и ответы" Назначение деятельности казенных учреждений состоит в осуществлении функций, возложенных государственными органами. Учреждения оказывают услуги, производят работы в интересах государства или муниципалитета с финансированием за счет соответствующего бюджета.

Организации создаются для реализации некоммерческих функций по обслуживанию населения. В статье расскажем про налог на прибыль в казенных учреждениях, рассмотрим порядок расчета. Доходы, не облагаемые налогом на прибыль в казенных учреждениях Основное финансирование казенных учреждений осуществляется из бюджета федерального или муниципального уровня.

Суммы целевого назначения, получаемые казенными учреждениями в рамках лимита бюджетных обязательств, не подлежат включению в облагаемую прибылью базу и не отражаются в налоговых декларациях. Остаток бюджетных средств в соответствии с утвержденным лимитом, не использованный в течение года, подлежит возврату в казну.

Кроме сметного финансирования, организации могут получать дополнительные доходы. Учреждения казенного типа имеют право вести деятельность, определенную учредительными документами и с согласия распорядителя бюджета.

Основанием ведения деятельности служит лицензия либо специальное разрешение, выданное вышестоящим органом. В процессе оказания услуг, проведения работ и исполнения государственных функций учреждения получают доходы, не облагаемые налогом на прибыль пп. Расходы, произведенные учреждением при ведении деятельности, не участвуют в получении базы по налогу на прибыль.

К необлагаемым относятся только доходы, связанные с полномочиями государственных органов. Суммы, полученные в рамках государственных или муниципальных функций, не поступают в распоряжение учреждения и подлежат зачислению в бюджет.

В дальнейшем учреждению увеличивают бюджетные ассигнования на сумму полученного дохода. Облагаемые налогом доходы Доходы, не связанные с несением государственных функций, облагаются налогом в общем порядке.

Если вид деятельности не внесен в учредительные документы как государственная услуга, полученные суммы являются доходом. Одновременно виды деятельности, не относящиеся к государственным, должны быть также внесены в Устав.

Ведение предпринимательской деятельности казенным учреждением, не заявленной в документах организации и при отсутствии разрешения от распорядителя бюджета, является незаконным.

При получении дохода учреждение обязано самостоятельно исчислить налог на основании учетных данных, сформировать отчетность и уплатить налог в бюджет. В составе дополнительных, облагаемых налогом, доходов учреждению могут поступать: Суммы от продажи основных средств с согласия собственника.

Платежи за сдачу имущества в аренду, предоставления парковки. Неустойки, штрафы, выплачиваемые за нарушение условий договоров. Страховые возмещения, положенные к получению при наступлении страхового случая. Излишки материальных ценностей, выявленных при инвентаризации и материалов, полученных при демонтаже имущества.

Стоимость безвозмездно полученного имущества или добровольные пожертвования граждан либо организаций. Иные доходы, полученные в рамках заключенных договоров.

Казенные учреждения не имеют возможности применить упрощенную систему налогообложения пп При получении облагаемого дохода учреждение обязано рассчитать и уплатить налог на прибыль. Суммы обязательств перед бюджетом указываются в декларациях, представляемых в ИФНС.

В учете открываются дополнительные счета. При исчислении налога на прибыль требуется выделить: Суммы финансирования из бюджета. Поступления от платных услуг, работ, относящиеся к необлагаемым доходам и возвращаемые в бюджет. Внереализационные доходы, не относящиеся к государственным муниципальным услугам.

Для определения сумм, подлежащих налогообложению, учреждение обязано вести раздельный учет доходов и расходов, включая оплату труда персонала, имущественных налогов, прочих затрат. Деление производится пропорционально суммам дохода или финансирования, поступающих из разных источников. Распределение сумм ведется нарастающим итогом в течение года.

Наличие раздельного учета позволяет определить суммы, относящиеся к разным видам доходов и финансирования. Порядок разделения затрат требуется закрепить в учетной политике учреждения. При отсутствии раздельного учета все поступающие суммы будут облагаться налогом.

Особенность исчисления базы состоит в том, что в ряде случаев расходы нельзя использовать для ее снижения. Например, при сдаче имущества в аренду требуется учитывать, что расходы по содержанию помещения оплачиваются из средств распорядителя бюджета.

Затраты не включаются в расчет облагаемой базы. Отчетность и сроки уплаты налога в бюджет В обязанность учреждений казенного типа входят формирование и представление деклараций по налогу на прибыль в ИФНС вне зависимости от факта получения доходов. В НК РФ установлены условия и предельные сроки представления данных.

При ведении учета казенных учреждений: Отчетность подается по итогам налогового и промежуточного квартального периода. Срок подачи деклараций по итогам года установлен до 28 марта года, следующего за отчетным. В течение года декларации представляются в течение 28 дней по итогам промежуточных периодов.

Исключение составляют учреждения, обеспечивающие театральную, музейную, концертную деятельность. Данные учреждения представляют только годовую отчетность. Оплата сумм налога производится в УФК по месту учета организации.

Общая сумма подлежит распределению по федеральным и региональным бюджетам. Авансовые платежи за отчетные периоды По результатам промежуточных периодов казенные учреждения должны уплачивать авансовые платежи. В связи с отнесением казенных учреждений к бюджетным организациям в учете используются только квартальные авансовые платежи.

Уплата налога производится в течение 28 дней после окончания отчетного периода. Суммы, положенные к оплате, рассчитываются нарастающим итогом в течение года. При получении в промежуточном периоде убытка уплата суммы авансового платежа в бюджет не производится. Переплаченные в периоде суммы засчитываются в счет уплаты налога, начисленного по результатам промежуточного периода или налогового года.

Отчетность представляется казенным учреждением вне зависимости от полученного результата ведения деятельности — прибыли либо убытка. Ответственность за нарушение порядка отчетности и расчетов Пренебрежение обязанностями налогоплательщика по своевременной подаче отчетности влечет наложение санкций.

При наличии налога, исчисленного к уплате, или его отсутствии учреждение привлекают к ответственности по ст. Штрафные санкции налагают только при пропуске срока сдачи декларации по итогам года.

Авансовые платежи не являются уплатой налога. В отношении отчетов по промежуточным периодам в течение года наказание налагается по ст.

Суть наказания.

Казенные учреждения, не уплачивающие налог на прибыль, представляют декларацию по упрощенной форме

НДС, налог на прибыль, учет доходов казенного учреждения В январе года было принято решение и утверждены тарифы на оказание платных услуг МКУ, не являющегося администратором доходов. Убедительная просьба разъяснить порядок учета денежных средств, возможность наделения МКУ правом администратора доходов, поступающих от оказания платных услуг, механизм уплаты НДС если такое предусмотрено НК РФ для муниципального казенного учреждения , порядок расчета налоговой базы для исчисления налога на прибыль.

При этом один из них отметил, что позиция нижестоящих судов отражает перекос современной судебной практики по налоговым делам. Третий эксперт посчитала определение одним из нечастых примеров восстановления Верховным Судом справедливости.

Налог на прибыль в казенных учреждениях Важно В связи с этим расходы, произведенные казенными учреждениями за счет лимитов бюджетных обязательств бюджетных ассигнований , доведенных в установленном порядке до казенных учреждений, при формировании налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются. Таким образом, если расходы казенного учреждения, связанные с оказанием платных услуг, осуществлялись за счет средств лимитов бюджетных обязательств бюджетных ассигнований , доведенных в установленном порядке до казенных учреждений, оснований для уменьшения доходов, полученных от оказания платных услуг, не имеется. Врио директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Министерства финансов РФ С. Налоговый учет казенных учреждений НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации.

Налог на прибыль с казенных учреждений

Подразделение вневедомственной охраны преобразовано в казенное учреждение: налог на прибыль до и после Белецкая Ю. Дата размещения статьи: До этой даты действовал Федеральный закон от Как следует из пп. Напомним читателям, что в течение г. Каким стал порядок учета доходов и расходов для целей исчисления налога на прибыль при оказании услуг вневедомственной охраной после указанного преобразования? Об этом вы узнаете из данной статьи. Несколько слов о правовом положении казенных учреждений С Так, в соответствии со ст.

Ваш IP-адрес заблокирован.

Такой же, как в первичной декларации. Если в первичной декларации в соответствующем поле указан код ОКТМО, то этот же код укажите и в уточненной. Москве от 28 мая г. Несмотря на то, что у казенных учреждений чаще всего отсутствует сам предмет налогообложения, декларацию по НДС налогу на добавленную стоимость подавать они все равно обязаны.

Доходы, полученные от указанной деятельности, поступают в соответствующий бюджет бюджетной системы РФ. Статьей Налогового кодекса РФ определен перечень доходов, не учитываемых для целей налогообложения прибыли.

Казенное учреждение представляет собой государственное муниципальное учреждение, осуществляющее оказание государственных муниципальных услуг, выполнение работ и или исполнение государственных муниципальных функций в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий органов государственной власти государственных органов или органов местного самоуправления, финансовое обеспечение деятельности которого осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основании бюджетной сметы. Рассмотрим особенности правового положения казенных учреждений, определенные в ст. Доходы, полученные от указанной деятельности, поступают в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации.

Налог на прибыль с казенных учреждений

Экономика, Бизнес Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев Учреждениям нужно сдать декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев не позднее 28 октября года. Однако не все категории учреждений-налогоплательщиков представляют отчетность по налогу на прибыль за 9 месяцев года. По истечении этого отчетного периода заполнять декларацию по налогу на прибыль не придется п. Такие учреждения будут сдавать декларацию по налогу на прибыль только за год.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль госучреждений в 1С:БГУ

ООО планирует заключить договор аренды нежилого помещения на срок более одного года в здании, находящемся на территории обособленного складского комплекса. Договором предусматривается оплата арендной платы, состоящей из двух частей: основной арендной платы и переменной арендной платы. Согласно условиям договора переменная часть арендной платы определяется как доля арендатора в расходах на ремонт, уборку, отопление, электроснабжение, охрану, озеленение и др. Это положение п. Если же объект был введен в эксплуатацию в декабре и его стоимость составляла более 20 руб. Кроме того, согласно изменениям пп.

Налогообложение казенных и бюджетных учреждений

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны. Понятие казенных и бюджетных учреждений 2. Особенности налогообложения бюджетных и казенных учреждений НДС 3. Особенности применения налога на прибыль 4. Налоговые декларации Литература 1. Понятие казенных и бюджетных учреждений В последнее время законодательство, регламентирующее налоговый учет учреждений, получающих бюджетное финансирование, было значительно изменено.

Необлагаемые доходы казенных учреждений (Письмо ФНС РФ от г. Тематики: Налог на прибыль организаций.

Текст работы размещён без изображений и формул. Полная версия работы доступна во вкладке "Файлы работы" в формате PDF Специфика правового положения и деятельности некоммерческих организаций в большинстве глав НК РФ не отражена. В связи с чем у них возникает большое количество сомнений, неясностей и противоречий в правилах исчисления налогов - в отличие от организаций, функционирующих на коммерческих принципах. Рассмотрим общие условия налогообложения такого вида некоммерческих организаций, как государственные или муниципальные учреждения по каждому налогу в отдельности. Согласно Ст.

Специальные налоговые режимы Поиск в тексте Начиная с года муниципальные учреждения образования могут быть автономными, бюджетными и казенными абз. При этом все они являются некоммерческими организациями. Учитывая нормы Федерального закона N ФЗ от

Аналогичная позиция по данному вопросу выражена в письме Минфина России от Учитывая изложенное, по вопросу о применении налога на добавленную стоимость при выдаче работникам трудовых книжек Управление Федерального казначейства вправе руководствоваться указанными выше письмами Минфина России. Что касается налогообложения налогом на прибыль организаций сумм, взимаемых работодателем с работника в оплату бланков трудовых книжек, то необходимо учитывать следующее. Казенные учреждения, в соответствии с положениями главы 25 Кодекса, являются налогоплательщиками налога на прибыль организаций.

Если для коммерческих организаций основной целью деятельности является получение прибыли, то некоммерческие организации согласно российскому законодательству не имеют в качестве цели деятельности извлечение прибыли и полученную прибыль между участниками не распределяют. Одной из форм некоммерческих организаций являются бюджетные учреждения.

НДС: услуги столовой муниципальным казенным учреждением Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль доходов муниципального казенного учреждения от оказания платных услуг и о налогообложении НДС услуг столовой, оказываемых казенным учреждением, и реализации им продуктов питания. Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета доходов от оказания платных услуг муниципальным казенным учреждением и сообщает следующее. При определении объекта налогообложения по налогу на прибыль организаций налогоплательщиками учитываются доходы от реализации товаров работ, услуг и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей Налогового кодекса РФ далее - НК РФ , и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей НК РФ. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, установлены статьей НК РФ.

Плательщики налога на прибыль организаций. Кто же признается плательщиками этого налога? Исходя из названия самого налога, понятно, что речь идет только об организациях. Физические лица плательщиками налога на прибыль организаций не являются. В зарубежных юрисдикциях речь идет, как правило, о корпоративном налоге, и там плательщиком этого налога выступают корпорации. В нашем же, российском варианте плательщиками признаются только организации. Какие организации?

При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде средств, полученных от оказания казенными учреждениями государственных муниципальных услуг выполнения работ , а также от исполнения ими иных государственных муниципальных функций. Причем далеко не все услуги, предусмотренные учредительным документом казенного учреждения, могут быть отнесены к государственным муниципальным. Кроме того, доходы, полученные казенными учреждениями от оказания платных услуг, подлежат перечислению в бюджет. Изучим, в каких случаях казенные учреждения будут являться плательщиками налога на прибыль.

Комментарии 10
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Феоктист

    связаться с государством себя нае.